一、企业注销主要诱因
二、企业注销有关税务方面的要点
1.清算前期涉税事项
企业在注销前期，需要特别关注预收款项、其他应付款项等项目，就应交税款科目和企业平常的纳税申报等数据进行比对，排查企业是否出现未申报而欠税等问题。重点关注预收款项，排查是否存在已销售但是未开票等问题。排查其他应收款项是否存在以前年度得到的政府补助收益、押金以及其他方面的业务，此类债务无须支出，为其他收入。企业就所涉及的涉税事项等实施全面、彻底的汇算清缴，汇缴清缴结果作为向有关税务部门申报债权的关键凭证。
2.清算过程中的涉税事项
企业需要在整个清算周期全面厘清各方面的涉税项目，核查是否存在应缴未缴等情况，开展汇算清缴流转税、所得税以及其他税费等。对于非持续经营假设前提下单项资产的评估，不应当使用公允价值来分析权衡，而需要结合可变现价格、交易价格等来分析。企业清算过程中，就处置企业资产、配置剩余财产期间存在的税费，大致涵盖了流转税、所得税等。一是流转税。清算过程中，企业往往会包含大量的固定资产处置、库存交易等活动，涵盖了销售、转嫁以及捐赠等行为。这些活动均涉及大量的增值税以及消费税等。企业在注销期间，对各个实物资产处置销售变现等依据常规的销售活动缴纳增值税、所得税等。就资产配置而言，注销企业将资产直接分配给股东以及投资者的，视为销售行为进行税务处置。二是所得税。所得税包含了企业性质和个人性质两方面。依据相关国家条例规定，所有的资产全部依据变现价值及价格，明确资产转让收益及损失；明确债权、债务清算收益及损失；弥补损失，明确清算收益及可以对股东分配的剩下的资产股息等。三是其他税务，涵盖了印花税、房产税、土地增值税以及契税等多个方面，同样需要综合有关税法要求进行合法处置。
3.剩余财产配置涉税事项
资产处理过程中的损益优先去除清算费用之后，首先用于偿付拖欠职员的工资和其他方面的医疗支持，之后用于给付职员的社保费用和法定补偿金，随后用于清算税务，最后用于支付其余债务。若实际资产处置获得无法满足清偿，则需要依据对应的比例进行配置。若债务清偿之后仍存在剩余，则可以配置给投资方，超过其投资资本的，若为个人则需要缴纳对应的个人所得税。在配置剩余资产期间，需要及时缴纳对应的税款。
同时需要注意到，清算期间为非典型的生产经营周期，企业无法享受到小微企业等方面的税务减免优惠，全部按照基本税率即25%计算税费。企业在实际清算过程中，往往会聘请专业的中介机构出具有关清算鉴定文件，结合当地税务部门等的诉求，也会出具清算企业年度的所得税清缴文件。中介机构给出清算鉴定文件，对企业近3年的税务情况进行清算，涵盖了清算期间的税款等。清算过程中明确无须支付的应付款项，要求并入所得征税，不够偿付的应付款则无须支付，清算过程中的盈亏资产需要并入清算所得，资产损失务必报税务部门进行批复，没有批复则不可以在清算期间进行扣除。
