税务厅的工作人员小徐迅速完成核准流程，并通过电子税务局通知了企业去年以来，税务部门大力推广资源回收企业向出售废旧物品的自然人“反向开票”措施，打通“以旧换新”的税务堵点。为确保这一政策落实落细，税务部门针对资源回收企业进行分类宣传和精准辅导，同时强化风险管理，帮助资源回收企业在知晓享受政策的同时，引导其依法纳税、合规经营。
“反向开票”助推资源回收行业合规经营
“开票问题曾经是最困扰我们的问题，由于售卖二手车时，大多数销售方都是个人，无法向购买方开具销售发票同时代开发票的程序也较为繁琐，每次财务人员都要带着客户去税务局代开发票，甚至有些客户会觉得麻烦不愿意配合，这不但增加我们的工作量，企业还存在涉税风险。”毕节市威宁自治县永万废旧汽车回收有限公司财务人员林登香表示，企业反向开具增值税发票后，很大程度上降低了财务成本，降低了涉税风险，企业的收购业务更加规范了。
“反向开票”新政实施以来，贵州省毕节市税务部门通过征纳互动平台、电子税务局等渠道精准推送具体政策措施和操作指引，借力“政策找人”工作机制推动政策精准直达，完善线上办理功能及流程，利用新信息技术手段不断提升资源回收企业“反向开票”、代办税费的便利度。毕节市税务部门组建便民办税服务小分队，实地走访调研，做好证照、资质、经营核实，个性化辅导企业迅速完成反向开票资格申请，确保纳税人理解政策、掌握开票方法、准确申报。
‘源头票’缺失问题一直制约着再生资源行业发展，回收企业面临无法取得税前扣除凭证的困境，其企业所得税税负仍然较高，还存在着增值税抵扣链条断裂等涉税的风险。”提到制约资源行业发展的突出问题，威宁自治县天宇锌业有限责任公司负责人罗强认为，“反向开票”政策有效解决了“第一张票”缺失的痛点问题，有效降低企业经营成本和税收风险，个体回收者无需自行开票，减少了税务处理成本，保障合法收益，提升参与正规回收的积极性。
存证监管平台为“反向开票”装上安全锁
“小徐你好，连云港中谷新能源有限公司的‘反向开票’申请已经核查完毕，核查同意意见书已经推送到你的口令下，请及时完成核准流程。”近日，东海县税务局税政一股的小吴，登录“绿资源”存证监管平台，对连云港中谷新能源有限公司进行核查比对，并将核查意见推送到办税服务厅。接到小吴的通知后，办税服。企业办理“反向开票”业务，从申请到核准，整个流程用时不到半个小时。
江苏省连云港市东海县再生资源企业数量众多、门类齐全，产业集聚优势明显。随着国家推动新一轮大规模设备更新和消费品以旧换新政策的深入实施，资源回收行业的发展势头良好。
“反向开票”政策增加了企业获取发票的便利性，也畅通了整个回收行业的增值税抵扣链条。但与此同时，由于资源回收企业收购废旧物资的对象多为自然人，加上交易数据零散，交易真实性较难确认，存在一定的“虚开”风险。
为了防范资源回收企业的“虚开”风险，税务部门在落实“反向开票”政策时，需要从进销项、物流轨迹、资金动向等多个维度进行交叉比对，确认业务的合规性、真实性。如果凭证资料和数据不够完善，往往需要耗费人力、物力进行比对、核查，不仅基层税务干部负担较重，也给企业带来困扰。
为解决好这一问题，东海县税务局通过基础数据运用厘清再生资源企业的逻辑校验关系，提出税务模型需求，然后由地方政府牵头商务、大数据局等部门，开发“绿资源”存证监管平台，并接入地方政务平台、企业自有系统，对税费数据、企业生产经营数据实时共享、及时存证，实现了对购、产、销等环节的全过程监督，有效弥补相关风险领域监管空白。
“以前如果缺少佐证资料，没有办法形成凭证资料闭环，很难证明企业业务合规性、真实性。现在通过‘绿资源’存证监管平台，企业实时上传销售合同、银行流水、入库出库、运输轨迹等凭证资料，税务部门能够第一时间核验业务的真实性，企业申请即可开票。”连云港中谷新能源有限公司财务负责人许华弟说。
开具“第一张票”降低企业涉税风险
最近，位于山西省太原市山西转型综合改革示范区的山西岷科新能源有限公司、山西万澈环保科技有限公司、山西铭源墙体材料有限公司、山西瑞成达生环科技有限公司等6家资源回收企业申请了“反向开票”。
“我们一直有‘第一张发票缺失’的担忧，但是对涉及‘反向开票’的业务心里没底儿。”山西岷科新能源有限公司财务负责人侯东亮说。山西岷科新能源有限公司是山西综合改革示范区内的一家可再生资源回收企业，主要经营报废汽车电池的回收处理。在常见的废旧物资回收业务中，销售方通常是自然人，往往采用“不带票”的方式将报废产品销售给资源回收企业。这就导致该公司无法抵扣增值税进项税额，也难以获得合规的增值税发票作为税前扣除凭证，因此产生“第一张发票缺失”的问题。
“第一张发票缺失”的问题影响着可再生资源回收企业的发展。自2024年11月起，国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局开展“反向开票”政策宣讲工作，成立工作小组，以科所联动方式，持续深化运用税收大数据，以“政策找人、政策直达”模式，打出政策落实组合拳。
工作小组对资源回收利用企业开展案头分析，采集企业申报数据等基本信息，了解企业经营范围与具备资质；到相关11户企业进行涉税风险排查与政策辅导，了解资源回收企业业务开展状况；通过实地走访、线上推送、电话辅导等方式，为企业提供精准政策辅导，让企业知晓享受政策的同时，引导其在经营活动中严格遵守税法规定，依法纳税、合规经营；帮助企业排查潜在税费风险，优化内部税费事项管理制度，提升税费管理水平，避免因政策理解偏差或操作失误引发税务问题。
“税务干部主动和我们联系，上门进行辅导，经过他们耐心细致讲解，我们现在已经掌握了‘反向开票’政策。”侯东亮说，税务部门专门安排业务骨干与公司财务人员保持联系，如果企业在开展资源回收业务中遇到涉税问题，都能直接求助。
“‘反向开票’不仅可以降低企业因未取得税前扣税凭证而违规扣除的税务风险，在操作流程上也能让企业充分享受开票的便利性。”综改示范区税务局货物和劳务税科科长李元林介绍。该局将继续宣传好、落实好“反向开票”等税费政策，帮助纳税人缴费人懂政策、能操作、会申报，同时将进一步加强与资源回收企业沟通协作，提升监管水平，助力行业规范健康发展。
