业务真实的异常凭证一定要转出补税吗？
几年前，我公司从上上游公司购买货物，上游公司开具增值税专用发票，现在上游公司被认定为走逃失联，我公司从上游公司取得的发票被定为异常凭证，但我公司的购货是真实的呀，税务局还要让我们进项转出补税。
解答：
一、相关规定
根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 38 号）第一条规定，符合以下情形之一的增值税专用发票，将被认定为异常凭证：开票方被列为“走逃失联企业”；开票方存在涉嫌虚开行为被立案查处等风险情形。
结论：上游公司被认定为“走逃失联”，其开具的发票无论业务是否真实，均会被系统直接判定为异常凭证。
同时，根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 38 号）第三条规定，纳税信用 A 级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。
对于非A级信用纳税人，38号公告第三条也有规定：（五）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。——区别就是没有时间限制（企业需要慢慢等待）。
二、企业的应对策略
（一）立即自查并收集证据
提供包括但不限于以下材料，证明交易业务的真实性：
合同协议 ：提供与上游公司签订的购货合同或协议，明确双方的交易内容、数量、金额、交货方式及付款期限等条款，证明交易的意向和基础。
付款凭证 ：出示采用非现金方式支付的付款凭证，如银行转账记录、汇款单等，同时需确保付款方与购货方一致，且金额与发票金额相符，以证实资金的实际流向和交易的真实性。
货物运输证明 ：对于有运输环节的交易，提供货物运输的证明资料，如物流公司的运单、提货单、送货单等，注明货物的起运地、目的地、运输时间及货物信息，与合同及发票相互印证，形成完整的交易链。
货物出入库凭证 ：提供货物入库、出库的内部凭证，包括入库单、验收单、出库单等，详细记录货物的出入库时间、数量、品种及经办人员等信息，证明货物的实际收发情况，进一步佐证交易的真实性。
企业会计核算记录 ：完整准确的会计核算记录是证明业务真实的重要依据，包括记账凭证、明细账、总账等，应确保账账相符、账实相符，清晰反映交易的全貌。
（二）向税务机关申请核实
无论是否为A级纳税人，均可申请核查（A级纳税人可在10个工作日内优先处理）；
提交《税务事项通知书》要求的材料，配合税务机关调查。
（三）与税务机关积极沟通
在接到税务机关的通知后，企业应第一时间主动与税务机关沟通，详细说明业务的真实情况，包括交易的背景、过程、履行情况以及与上游企业的合作历史等，让税务机关充分了解企业的经营状况和交易实质。
积极配合税务机关的调查核实工作，按照要求提供相关资料和证据，协助税务机关查明事实真相。企业应保持与税务机关的良好沟通，及时了解调查进度和结果，以便采取相应的措施。
（四）法律救济途径
若税务机关坚持补税且拒绝采纳证据，企业可考虑：
行政复议：向上一级税务机关提出复议，要求重新审查；
行政诉讼：通过司法途径维护权益（需结合证据充分性评估风险）。
三、税务处理的潜在结果
1、成功解除异常：若税务机关认可证据，异常凭证可恢复为正常抵扣凭证，已补税款可退回或抵减后续税款。
2、仍需补税的情形：若企业无法提供充分证据，或上游企业被证实虚开发票，则需补缴税款。此时可进一步通过行政复议或诉讼维权。
四、对企业后续管理的建议
1、强化供应商审核
（1）合作前核查供应商纳税信用、经营状态；
（2）签订合同明确发票异常的责任条款（如赔偿损失）。
2、完善内部发票管理
（1）建立发票“五审”机制（业务真实性、票据匹配性、附件完整性等）；
（2）定期跟踪供应商税务状态，定期监控供应链企业税务状态，通过“国家税务总局全国增值税发票查验平台”等工具核查开票方风险。
综上：业务真实的企业收到异常凭证时，需第一时间通过证据收集、申请核查、沟通解释三步应对。税务机关对异常凭证的处理遵循“风险防控”原则，企业若能充分自证清白，最终可能无需补税。
